112 - Materiál na skladě (při způsobu A účtování zásob)

9.2.2016, Ing. Blanka Jindrová, Ing. Dagmar Procházková, Ing. Pavla Strakošová, Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 8 minut

112 – Materiál na skladě (při způsobu A účtování zásob)

Ing. Blanka Jindrová, Ing. Dagmar Procházková, Ing. Pavla Strakošová

Účet se užívá při účtování o materiálu průběžným způsobem A, kdy se pořizovaný materiál zachycuje v průběhu účetního období na skladě a do nákladů se vyskladňuje až při spotřebě. Materiál obsahuje zejména: suroviny, pomocné látky, pokusná zvířata, náhradní díly (včetně náhradních dílů určených k výměně komponenty), obaly a obalové materiály (pokud nejsou účtovány jako dlouhodobý majetek nebo zboží), samostatné hmotné movité věci a jejich soubory s dobou použitelnosti delší než jeden rok nevykázané v položce B.II.2. rozvahy, které se považují za drobný hmotný majetek.

Směrnice: Zásoby – materiál, Zásoby – vlastní výroby, Zásoby – zboží, Změny účetních metod, Druhové a účelové náklady a výnosy, Škody

§ 24 až § 27, § 29, § 30 ZoÚ, § 9, § 22, § 23, § 49, § 56a vyhlášky č. 500/2002 Sb., ČÚS 005, 007, 015, 018, 019

Rozvaha: Aktiva: C.I.1. – Materiál

Č.	Do	Text	MD	D	Poznámka, tip, doporučení
1.	S	Převzetí materiálu na sklad:			Náklady na úpravy skladovaného materiálu se považují za náklady související s pořízením zásob a zvyšují ocenění zásob.
		a) v ceně pořízení	112 AÚ	111
		náklady s pořízením související	112 AÚ	111	např. přepravné, pojištění, provize, clo atd. § 49 vyhlášky č. 500/2002 Sb. Součástí pořizovací ceny zásob nejsou zejména úroky z úvěrů a zápůjček poskytnutých na jejich pořízení, kurzové rozdíly, smluvní pokuty a úroky z prodlení a jiné sankce ze smluvních vztahů.
		b) předem stanovená cena pořízení	112 AÚ	111
		odchylka od skutečné ceny pořízení:
		kladná	112 AÚ	111	Je-li pořizovací cena nižší než cena pořízení.
		záporná	111	112 AÚ	Je-li pořizovací cena vyšší než cena pořízení.
		náklady s pořízením související	112 AÚ	111
2.	PF, S	Převzetí materiálu na sklad při pořízení bez použití účtu 111	112	321, 325, 471	Pro účetní jednotky užívající skutečných cen pořízení pro ocenění materiálu na skladu (nevznikají zde cenové odchylky ani vedlejší náklady pořízení).
3.	S, VZ	Aktivace materiálu vlastní výroby (v ocenění vlastními náklady), vnitropodnikových služeb spojených s pořízením	112	585. 586	Materiál byl vyroben ve vlastní režii, vedlejší náklady (doprava, …) vznikají v případě transportu materiálu pracovníky vlastního hospodářského střediska. § 23 vyhlášky č. 500/2002 Sb. Pro ocenění zásob vytvořených vlastní činností se podle § 25 odst. 5 písm. c) ZoÚ použijí vlastní náklady, což jsou přímé náklady vynaložené na výrobu nebo jinou činnost, popřípadě i přiřaditelné nepřímé náklady, které se vztahují k výrobě nebo jiné činnosti; do přímých nákladů se zahrnuje pořizovací cena materiálu a jiných spotřebovaných výkonů a další náklady, které vzniknou v přímé souvislosti s danou výrobou nebo jinou činností. Výrobou se rozumí i jiná činnost, při které nevznikají hmotné produkty související s pořízením zásob a zvyšují ocenění zásob.
4.	S	Převzetí výrobků vlastní výroby pro vlastní režijní spotřebu v účetní jednotce na sklad materiálu	112	585	Související účtování: vyskladnění výrobků: 583/123. § 23 vyhlášky č. 500/2002 Sb.
5.	S	Materiál získaný z vyřazeného dlouhodobého hmotného majetku	112	648
6.	S	Renovace náhradních dílů ve vlastní režii	112	586	§ 23 vyhlášky č. 500/2002 Sb.
7.	S	Pořízení zásob získaných darem	112	648	Ocenění reprodukční pořizovací cenou. ZDP nahradilo pojem „dar” pojmem „bezúplatné plnění”. § 25 vyhlášky č. 500/2002 Sb.
8.	S	Pořízení zásob při nepeněžitém vkladu do obchodní korporace při jejím založení nebo při zvýšení základního kapitálu	112	353, 378	§ 15–24, 143, 251, 573 ZOK Nepeněžitý vklad musí být oceněn znalcem a vnesen před vznikem obchodní korporace.
9.	S	Pořízení materiálu převedením z osobního užívání individuálního podnikatele do podnikání	112	491
10.	S	Výdej materiálu do spotřeby			Způsob zúčtování, kdy je pro ocenění použita pevná cena s odchylkou. Dále lze pro vyskladnění použít cenu stanovenou váženým aritmetickým průměrem, nebo FIFO.
		a) předem stanovená cena pořízení	501 AÚ	112 AÚ
		b) odchylka od skutečné ceny pořízení	+ (–) 501 AÚ	+ (–) 112 AÚ	Je nutné stanovit metodický postup pro rozvrhování odchylky do spotřeby.
		c) náklady s pořízením související	501 AÚ	112 AÚ	Je nutné stanovit metodický postup pro rozvrhování nákladů do spotřeby.
11.	S	Vyskladnění materiálu při jeho prodeji	542	112	Následuje vystavení faktury (viz účet 642).
		a) podíl oceňovacích odchylek	+ (–) 542	+ (–) 112 AÚ
		b) podíl vedlejších nákladů souvisejících s pořízením	542	112
12.	S	Výdej materiálu ze skladu pro reprezentaci	513, 513	112, 343	Náklady na reprezentaci jsou daňově neuznatelným nákladem. Současně je nutné odvést DPH z ceny obvyklé.
12.	S	Výdej materiálu ze skladu pro reprezentaci	501	112	Mohlo by také jít o reklamní předměty podle § 25 odst. 1 písm. t) ZDP, pak by to byl daňově uznatelný náklad.
13.	S	Předaný materiálový dar	543, 543	112, 343	U darů je nutné posoudit podle § 15 odst. 1 a § 20 odst. 8 ZDP, zda je lze odečíst od základu daně. Současně je nutné odvést DPH z ceny obvyklé. ZDP nahradilo pojem „dar” pojmem „bezúplatné plnění”.
14.	S	Předání zásob při nepeněžitém vkladu do obchodní korporace při jejím založení nebo při zvýšení základního kapitálu	367, 379	112	§ 15–24, 143, 251, 573 ZOK
15.	PF	Reklamace uplatněná u dodavatele (po zaplacení faktury)			§ 2165 až 2174 NOZ odpovědnost za vady prodané věci (Práva z vadného plnění).
		uznání reklamace dodavatelem	315	112	Na základě uplatněného dobropisu.
		náhradní dodávka	112	315
16.	PF	Reklamace u dodavatele před zaplacením faktury	321, 325	112
17.	VZ	Vyúčtování změn ve způsobu (metodice) ocenění			Změna ve způsobu oceňování se účtuje k prvnímu dni nového účetního období.
		a) rozdíl z ocenění je kladný	112	427	§ 23 odst. 3 písm. a) ZDP (bod 15) *)
		b) rozdíl z ocenění je záporný	427	112

…

112 - Materiál na skladě (při způsobu A účtování zásob)