Dohadné účty pasivní

Dohadné účty pasivní

Ing. Pavla Strakošová

Popis operace:

Dohadné účty pasivní jsou závazky, jejichž opodstatněnost plyne z uzavřených smluv, avšak nejsou doloženy veškerými potřebnými doklady, a proto není známa jejich přesná výše. O dohadných položkách bývá účtováno k okamžiku sestavení účetní závěrky v rámci tzv. předuzávěrkových operací. Vykazují se buďto jako dlouhodobé závazky, nebo jako krátkodobé závazky, podle toho, zda se očekává jejich splatnost v období kratším nebo delším než jeden rok od okamžiku, ke kterému je sestavena účetní závěrka.

Dohadné účty pasivní představují povinnost plnit (obdobně jako klasické závazky), kdy tato povinnost je v zásadě jistá, avšak neznáme přesnou částku plnění. Jde vlastně (s výjimkou dohadovaných nákladových úroků) o budoucí klasické dluhy, s nimiž je již v současném účetním období spojen určitý náklad nebo přírůstek aktiv.

Na dohadných účtech pasivních účtujeme např. o:

• nevyfakturovaných dodávkách: jde o situaci, kdy určitá dodávka (např. zásob, investice nebo služeb) již byla realizována, avšak dodavatel dosud neprovedl vyúčtování, podle kterého by mohlo být účtováno o klasickém dluhu a přesné částce,

• nákladových úrocích, které nebyly zahrnuty ve vyúčtování bank nebo spořitelních a úvěrních družstev za dané účetní období, resp. toto vyúčtování je chybné,

• dluhu z odpovědnosti za způsobenou škodu v případech, kdy není možno ke konci rozvahového dne stanovit konečnou výši dluhu,

• poměrné části silniční daně při účtování v hospodářském roce,

• odhadovaných mimořádných prémiích zaměstnancům, jejichž výše bude přesně stanovena až v následujícím období,

• náhradě mzdy nebo platu za nevyčerpanou dovolenou, pokud na ni vznikne zaměstnanci nárok podle jiného právního předpisu, bude-li proplacena v příštím účetním období.

Souvztažně se zápisem na účet dohadných účtů pasivních účtujeme na vrub příslušného účtu účtové skupiny 54 – Jiné provozní náklady, 56 – Finanční náklady, příslušného účtu majetku, popř. jiných účtů.

Analytické účty:

Analytické účty k dohadným účtům pasivním vedeme v prvé řadě podle očekávané doby jejich splatnosti (do jednoho roku a nad jeden rok), aby bylo možné jejich správné vykázání v rozvaze. Analyticky bychom také měli sledovat jednotlivé případy dohadných položek.

Účetní doklady:

Při vzniku dohadných účtů pasivních účtujeme podle interních účetních dokladů. Jejich následné snížení (zrušení) v dalším účetním období se již děje zpravidla podle příslušných dokladů osvědčujících skutečnou výši částky – nejde-li o standardní účetní doklad, bývají tyto doklady pouze podkladem pro vystavení interního účetního dokladu.