Nový tiskopis pro oznámení podmíněného osvobození u fyzických osob

2022.23.2

Nový tiskopis pro oznámení podmíněného osvobození u fyzických osob

Ing. Stanislav Suchan

Při prodeji nemovitých věcí se u fyzických osob vždy řeší, zda bude daný příjem osvobozen od daně, či nikoli. Aby platilo osvobození, je třeba splnit zákonné lhůty. V případě, že jsme v dané nemovitosti bydleli, platí dvouletá lhůta dle § 4 odst. 1 písm. a) zákona č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen "ZDP"). V případě, že jsme v dané nemovitosti nebydleli, aplikuje se na prodej desetiletá lhůta dle § 4 odst. 1 písm. b) ZDP. Je třeba upozornit na přechodná ustanovení. Pokud byla nemovitost pořízena před novelou, tj. před 1. lednem 2021, aplikuje se pětiletá časová lhůta.

Co se ale stane, když není naplněna lhůta? Půjde i přes nenaplnění časového testu uplatnit osvobození? Lze využít tzv. oznámení správci daně o uspokojování vlastní bytové potřeby, které je definované v § 4b ZDP. Dané oznámení lze však použít pouze pro dvouletou a desetiletou časovou lhůtu.

Generální finanční ředitelství v průběhu letošního října vydalo nový nepovinný tiskopis (25 5259) oznámení, který lze použít pro splnění jedné ze zákonných podmínek pro podmíněné osvobození příjmů z prodeje nemovitých věcí. Proč ale podmíněné? Oznámení se podává do konce lhůty pro podání daňového přiznání. Poté jsou splněné podmínky, a tak je daný příjem podmíněně osvobozen. Aby se jednalo o osvobození, je třeba do konce zdaňovacího období, ve kterém bylo oznámení podáno, prokázat správci daně vynaložené finanční prostředky na vybrané případy uspokojování vlastní bytové potřeby, vymezené v § 4b ZDP. V případě, že poplatník daný účel neprokáže vůbec, nebo jen zčásti, bude muset podat daňové přiznání a daný příjem (celý či poměrný) zdanit v roce porušení podmínek (nikoli v roce inkasování příjmu). Z daného plyne, že poplatník není v prodlení.

Jak vyplnit dané oznámení?

Nejprve poplatník vyplní hlavičku – finanční úřad a územní pracoviště. Dále vyplní zdaňovací období, ve kterém získal prostředky z prodeje nemovité věci, u které nebyl naplněn časový test pro osvobození a poté…