Odborná a ostatní literatura v daňových souvislostech

14.11.2024, Ing. Martin Veselý, Zdroj: Verlag DashöferDoba čtení: 4 minuty

Odborná a ostatní literatura v daňových souvislostech

Ing. Martin Veselý

NahoruÚvod, právní úprava

Definice

Odbornou literaturou rozumíme knihy, časopisy, placené portály a jiná média, které uživateli slouží k odbornému rozvoji. Tím rozumíme jak udržování, prohlubování a zvyšování kvalifikace v oboru podnikání, tak i odborný rozvoj v jiných oblastech souvisejících s činností podnikatele (např. právní předpisy, jazykové učebnice, odborné články aj.).

Právní úprava

zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů (ZDP)
- - § 24 odst. 1 ZDP – obecná daňová uznatelnost výdajů
- - § 6 odst. 9 písm. d) ZDP bod 4 a § 25 odst. 1 písm. h) ZDP – daňová úprava nepeněžních příspěvků zaměstnancům na tištěné knihy

NahoruOdborná literatura ve výdajích podnikatele

Daňová uznatelnost

Není pochyb, že výdaje vynaložené na odbornou literaturu naplňují požadavek § 24 odst. 1 ZDP, tj. jde o výdaj na dosažení, zajištění a udržení příjmů. Jak uvidíme z následujících příkladů, důležitou roli hraje souvislost se zdanitelnými příjmy a její případné prokázání.

Poplatník s příjmy podle § 7 ZDP musí vždy při případné kontrole ze strany finančního úřadu prokázat, že literatura zachycená v daňových výdajích souvisí s dosažením, zajištěním a udržením jeho zdanitelných příjmů.

Příklady nákupu odborné literatury:

- Daňový poradce si zaplatí předplatné na vstup na odborný portál od nakladatelství Verlag Dashöfer.
- Realitní makléř si pořídí česko-anglický slovník.
- Zahradník si zakoupí příručku Estetika v zahradě.
- Spisovatel a publicista si vybaví knihovnu beletrií ze žánru, kterému se věnuje.

Ve všech případech se jedná o daňově uznatelné výdaje v plné výši.

Podnikatel, který opravuje elektrospotřebiče, učinil rozsáhlý nákup právnické literatury za 25 000 Kč.

V tomto případě je diskutabilní, zda je splněno kritérium souvislosti se zdanitelnými příjmy, ev. kritérium přiměřenosti. Je pravděpodobné, že výtky finančního úřadu by bylo velmi obtížné vyvrátit.

V neposlední řadě pak sledujeme také logické kritérium přiměřenosti, které sice nestanoví přímo zákon, ale můžeme se s ním setkat v judikatuře.

Uveďme také příklady výdajů, které považujeme za daňově neobhajitelné:

- motoristické časopisy u soukromého lékaře,
- sci-fi literatura u advokáta,
- kuchařské knihy u opraváře zemědělských strojů,
- průvodce Islandem u truhláře.

Částečná uznatelnost

Jsou-li příslušné výdaje využity k dosahování příjmů pouze částečně, pak je namístě uznat je jako daňový výdaj pouze zčásti. Otázkou je volba poměrového kritéria. Jelikož nalézt objektivní kritérium bude v naprosté většině případů nemožné, nabízí se logický způsob zahrnout do daňových výdajů 50 % ceny.

Podnikatel – provozovatel restaurace odebírá do provozovny Mladou frontu DNES. Pro účely svého podnikání sleduje inzerci, předpověď počasí a ekonomické zprávy. Po otevření provozovny ji dá k dispozici hostům. Do výdajů zahrne polovinu ceny a stejně postupuje i u…

Odborná a ostatní literatura v daňových souvislostech