Ing. Miroslava Nováková
Může nastat několik situací, kdy je umožněno, aby nějaká osoba požádala o vrácení daně z přidané hodnoty. O vrácení daně v tuzemsku mohou požádat osoby požívající výsad a imunit, dále osoby registrované k dani v jiném členském státě a zahraniční osoby povinné k dani, fyzické osoby ze třetích zemí při vývozu zboží, různé osoby v souvislosti s poskytnutím zahraniční pomoci a také osoby se zdravotním postižením při nákupu osobního automobilu (ale pouze ty, kterým byl přiznán příspěvek na nákup automobilu do 31. 12. 2024 – viz dále). Naopak o vrácení daně zaplacené v jiných členských státech mohou požádat tuzemští plátci.
NahoruVrácení daně osobám požívajícím výsad a imunit
NahoruVrácení daně mezinárodní organizaci se sídlem mimo tuzemsko
Nárok na vrácení daně se uplatní podáním žádosti, místně příslušným správcem daně je Finanční úřad pro hlavní město Prahu.
NahoruVrácení daně v rámci zahraniční pomoci
§ 81 ZDPH ve znění účinném do 31. 12. 2024
Od 1. 1. 2025 již zákon o DPH právní úpravu vrácení daně v rámci zahraniční pomoci v § 84 ZDPH neupravuje. Díky přechodným ustanovením se však do 31. 12. 2026 použije § 81 ZDPH účinného do 31. 12. 2024 v případě, že se mezinárodní smlouva stala součástí českého právního řádu do 31. 12. 2024.
Pro účely vracení daně v rámci zahraniční pomoci podle § 81 odst. 2 ZDPH účinného do 31. 12. 2024, se v případě, že bylo rozhodnuto o žádosti o poskytnutí prostředků z nenávratné zahraniční pomoci nebo ze zdrojů Evropské unie poskytnutých na podporu projektů výzkumu a vývoje do 31. 3. 2024, použije § 81 ZDPH účinného do 31. 12. 2024.
Žádost se podává u místně příslušného správce daně (s výjimkou viz § 81 odst. 3 ZDPH účinného do 31. 12. 2024).
Nárok na vrácení daně lze uplatnit do 15 měsíců od konce kalendářního měsíce, ve kterém se zdanitelné plnění uskutečnilo, jinak zaniká.
V případě, že je žadatel plátcem daně, může si zvolit, zda uplatní u daných přijatých plnění nárok na odpočet daně v rámci podaného přiznání k dani z přidané hodnoty nebo zda podá žádost o vrácení daně samostatně.
NahoruVrácení daně tuzemským plátcům v jiných členských státech
Tuzemský plátce má nárok na vrácení daně na vstupu z plnění s místem plnění v jiném členském státě. V tomto členském státě nesmí mít plátce sídlo ani provozovnu. Pravidla pro vrácení daně určuje stát, z něhož je daň vracena.
Omezení při podání žádosti o vrácení daně:
-
žádost nelze podat, pokud plátce uskutečňuje pouze plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně
-
žádost nemůže podat osoba, která v období pro vrácení daně nebyla plátcem daně
-
pokud má plátce částečný nárok na odpočet daně, musí tuto skutečnost v žádosti uvést
Tuzemský plátce, přepravce, poskytuje služby mezinárodní přepravy. Na svých cestách nakupuje pohonné hmoty, využívá ubytovacích služeb v jiných členských státech. Vzhledem k tomu, že u vyjmenovaných přijatých plnění je vždy místo plnění v jiných členských státech, je poskytovateli těchto služeb, pokud jsou registrováni k dani, uplatněna daň z přidané hodnoty platná v těchto státech. Plátce má možnost požádat o vrácení takto zaplacené daně. Plátce by si měl nejdříve ověřit, jaké podmínky pro vrácení daně jsou jednotlivými státy kladeny (viz informace na webových stánkách české finanční správy), a následně požádat o vrácení daně. Pokud by měl plátce v některém členském státě provozovnu či sídlo, o vrácení daně by požádat nemohl.
Veškeré potřebné informace lze získat na webových stránkách finanční správy – https://www.financnisprava.cz/cs/dane/dane/dan-z-pridane-hodnoty/vraceni-dph.
NahoruVrácení daně v tuzemsku osobám registrovaným k dani v jiném členském státě
Nárok na vrácení daně se nevztahuje na částky daně, které byly uplatněny v rozporu se zákonem o DPH.
Osoba registrovaná k dani na Slovensku poskytuje stavební práce na nemovité věci v tuzemsku pro tuzemského plátce. Není zde registrována k dani ani zde nemá sídlo či provozovnu. Některý stavební materiál jí subdodavatelsky dodá jiný český plátce. Vzhledem k tomu, že místem plnění u dodání zboží – stavebního materiálu je tuzemsko, bude tento dodán s českou…
