| Č. | Text | Kč | MD | Dal |
| 1. | V souvislosti s posouzením vymahatelnosti polhůtních pohledávek k 31. 12. 2022 na základě výsledků inventarizace účetní jednotka vytvořila a zúčtovala opravné položky k pohledávkám takto: | | | |
| | 450.000 | 558 | 391 |
| | 1.200.000 | 391 | 558 |
-
Tvorba účetních opravných položek k pohledávkám, které byly k 31. 12. 2022 více než 365 dnů po splatnosti a do okamžiku sestavení účetní závěrky za rok 2022 (31. 3. 2023) nebyly ani uhrazeny či započteny.
(Jedná se o tvorbu daňově neúčinné opravné položky, nebude tedy vcházet do základu daně z příjmů.) | 500.000 | 559 | 391 |
| | 1.500.000 | 391 | 559 |
| 2. | Odpis pohledávek, ke kterým byly vytvořeny daňově účinné opravné položky – pohledávky jsou dále vedeny v podrozvaze. | 600.000 | 546 | 311 |
| Odpis pohledávek, ke kterým byly vytvořeny účetní opravné položky – pohledávky jsou dále vedeny v podrozvaze. | 1.500.000 | 546 | 311 |
| 3. | Zásoby vlastní výroby jsou účtovány periodickým způsobem (způsob B). K rozvahovému dni (31. 12. 2022) je zúčtován počáteční stav zásob a zaúčtován stav aktuální formou změny stavu vlastních výrobků. | | | |
| | 55.000 | 583 | 123 |
| | 125.000 | 123 | 583 |
| 4. | Rozhodnutí o zúčtování zisku z podnikání, který byl vytvořen v roce 2021 ve výši 1.002.000 Kč:Valná hromada schválila účetní závěrku za rok 2021 dne 25. 4. 2022 a rozhodla, že: | | | |
| | 1.022.000 | 431 | 428 |
| 5. | Účtování odhadů na spotřebu elektrické energieV roce 2022 byla vytvořena dohadná položka na náklady na elektrickou energii spotřebovanou v roce 2022, avšak dosud dodavatelem nevyfakturovanou. Dále byl zúčtován dohad na spotřebovanou energii vytvořený v roce 2021 (ve výši 270.000 Kč), když informaci o skutečné výši spotřeby účetní jednotka získala až v roce 2022.
(Účetní zápis v roce 2021: 502 / 389 částka 270.000 Kč). | | | |
| | 270.000 | 389 | 321 |
| 50.000 | 502 | 321 |
| 67.200 | 343 | 321 |
| | 700.000 | 502 | 389 |
| 6. | Účetní jednotka uvedla v roce 2011 na trh vlastní výrobek, u kterého poskytuje záruční servis po dobu dvou let. Podle vnitřní účetní směrnice tvoří od roku 2011 rezervy na záruční opravy, které stojí proti vyfakturovaným tržbám za prodané výrobky. Rezerva je tvořena stanoveným procentem z tržeb a zúčtována vždy podle skutečně naběhlých záručních oprav. Zůstatek rezervy z roku 2021 činí 320.000 Kč. | | | |
Čerpání rezervy na opravy, podle skutečně realizovaných záručních oprav v roce 2022:
Celkem bylo podle údajů z účetnictví na opravy vynaloženo na materiálových a mzdových nákladech 120.000 Kč. | 120.000 | 459 | 554 |
Tvorba rezervy na záruční opravy podle vnitřní účetní směrnice (například procentem z obratu z produkce předmětného výrobku v roce 2022) činí 130.000. Zůstatek rezervy k 31. 12. 2022 činí 330.000 Kč.
Jedná se o tvorbu účetní rezervy, která není daňově účinná, stejně jako zúčtování rezervy není součástí základu daně. | 130.000 | 554 | 459 |
| 7. | Přepočet pohledávek z obchodního styku (účet 311) v cizí měně (v EUR), k rozvahovému dni kurzem ČNB k 31. 12. 2022 | 35.000 | 563 | 311 |
